Vergi kanunlarına ilişkin düzenlemeleri içeren “Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi” TBMM Plan ve Bütçe Komisyonu’nda kabul edildi. Yeni düzenlemeyle gelir vergisinden tapu harçlarına kadar birçok alanda değişiklik yapılacak.
GELİR VERGİSİ VE KİRA İSTİSNASI DÜZENLEMESİ
Yeni kanunla birlikte, sahip oldukları binaları mesken olarak kiraya verenlerin yıllık kira gelirlerine ilişkin istisna, sosyal güvenlik kurumlarından emekli, maluliyet, dul veya yetim aylığı alanlar için yeniden düzenlenecek. Bu hüküm 1 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girecek.
Krediyle satın alınan gayrimenkuller için ödenen faizlerin gider olarak beyan edilmesi uygulaması kaldırılacak. Bunun yerine, konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap bedelinin yüzde 5’i, iktisap yılından itibaren 5 yıl süreyle indirilebilecek. Bu değişiklik 2025 yılı kazançlarına uygulanacak.
GEÇİCİ VERGİ VE YENİ BEYAN DÖNEMİ
Geçici vergi mükelleflerinin kazançları artık 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemlerle tespit edilebilecek. Böylece sisteme dördüncü geçici vergi dönemi dahil edilecek. Bu düzenleme de 2025 yılı kazançlarına göre uygulanacak.
MOTORLU TAŞITLAR VE HARÇLARDA DEĞİŞİKLİK
Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikle, büyükşehirlerde faaliyet gösteren yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları, kayıtlı araçları için vergi istisnası kapsamına alınacak.
Harçlar Kanunu’nda yapılan düzenlemeyle taşınmaz edinimlerinde tapu harçları artırılacak. Emlak vergisi değerinden düşük bedelle işlem yapılması halinde aradaki fark üzerinden bir kat vergi ziyaı cezası uygulanacak. Ayrıca, noterlerde yapılan sıfır araç tescili ve ikinci el araç satışlarında bin TL’den az olmamak üzere satış bedeli üzerinden nispi noter harcı alınacak. Bu hüküm 1 Ocak 2026’da yürürlüğe girecek.
SAĞLIK VE TİCARET İŞLETMELERİNE YENİ HARÇLAR
Özel sağlık kuruluşları, diş klinikleri, veteriner hekim muayenehaneleri ve kuyum işletmeleri için yıllık ruhsat harcı getiriliyor. Buna göre:
- Kuyum işletmeleri: 30 bin TL
- İkinci el motorlu araç ticareti yapan işletmeler: 20 bin TL
- Ağız ve diş sağlığı muayenehaneleri: 20 bin TL
- Poliklinikler: 30 bin TL
- Tıp merkezleri: 50 bin TL
- Hayvan hastaneleri: 40 bin TL harç ödeyecek.
Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) kanununda yapılan değişiklikle, asgari ücretin 7,5 katı olarak uygulanan prime esas kazanç üst sınırı 9 kata çıkarılacak. Bu madde 1 Ocak 2026’da yürürlüğe girecek. Ayrıca SGK borçları, aylıklardan yüzde 25 oranında kesilerek tahsil edilecek.
KDV, EMLAK VE TAPU İSTİSNALARI
Yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının taşınmaz satışları KDV’den muaf tutulacak. Tapuda gerçek değerin beyanını sağlamak amacıyla yapay zeka destekli “Mekansal Veri Analiz Sistemi (MEVA)” devreye alınacak.
2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonlarında görevli UEFA yetkilileri ve yabancı takımlar, gelir ve kurumlar vergisinden muaf olacak.
SOSYAL GÜVENLİK VE KAMU MALİYESİNE İLİŞKİN MADDELER
Kamu Finansmanı ve Borç Yönetimi Kanunu’na eklenen düzenlemeyle Hazine’nin 2025 yılı borçlanma limiti 595 milyar TL artırılacak. Ayrıca SGK’nın aktüeryal dengesini korumak amacıyla prim oranlarında artış yapılacak.
KENTSEL DÖNÜŞÜM VE ENERJİ DÜZENLEMELERİ
Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Kanunu’nda yapılan değişiklikle, Kentsel Dönüşüm Başkanlığı’na borçlanma yetkisi verildi. Elektrik Piyasası Kanunu’nda yapılan düzenlemeyle genel aydınlatma giderlerine ilişkin destek süresi 2030 yılı sonuna kadar uzatıldı.
Yeni düzenlemelerin büyük bölümü 2025 yılı gelir ve kazançlarına göre uygulanacak. 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek maddeler arasında kira istisnası, motorlu taşıtlar vergisi düzenlemesi, yeni harçlar ve SGK prim sınırı değişiklikleri bulunuyor.
